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加工貿易國內價值鏈問題研究
加工貿易的價值鏈體現了價值增值的過程,包括原材料與零部件采購、加工生產、運輸倉儲、及銷售各個環節。對國家來說,留在國內的增值環節越多,通過加工貿易實現的產品增值就越大,對國民經濟的發展越有利。隨著我國經濟的迅速發展,投資環境日益完善,我國加工貿易國內價值鏈呈現不斷加長的趨勢。但由于存在一些政策性障礙,加工貿易企業在采購國內原材料與零部件、保稅區倉儲等方面仍面臨很多困難。對如何加長加工貿易國內價值鏈的問題,本報告在對問卷調查和與部分企業及地方主管部門的座談進行分析的基礎上,提出幾點建議。一、加長加工貿易國內價值鏈的主要作用
(一)帶動產業升級的作用更明顯
加工貿易的一個重要的作用是,拉動為其配套的企業的產品升級,尤其是在產品升級換代較頻繁的計算機、電子等領域,加工貿易的帶動作用更明顯。我們在調查中了解到,下游企業開始推出新產品的同時,該企業的供應商就必須相應地生產出適合新產品要求的零部件,以保證其供應商地位。加工貿易國內價值鏈的加長,意味著這種拉動作用將傳遞到更多的供應商。
(二)促進倉儲運輸服務業的發展
倉儲運輸是加長加工貿易國內價值鏈不容忽視的內容之一。而且隨著物流的發展,將加工生產環節延伸至倉儲運輸逐步成為加工貿易發展的一個方向。許多國家和地區改變了加工貿易以生產環節為主的做法,向生產環節、倉儲運輸并重的方向發展。比較有代表性的是我國的臺灣地區,為了繼續發揮出口加工區的作用,臺灣正致力于出口加工區的轉型工作,擬在高雄、臺中港區及其附近,設置以海空聯運為主軸的倉儲轉運區,目的在于吸引地區內外生產廠商將關鍵性零部件、半成品匯流至專區內組裝,經由倉儲轉運,將產品行銷到世界各地。根據設想,倉儲轉運區由純制造功能上下延伸發展為研發、設計、儲運、行銷、分銷、發貨等功能。
(三)帶動更多的國內產品出口
加工貿易是一般貿易之外,我國產品進入國際市場的一個重要渠道,正所謂“借船出海”。囿于信息有限、銷售渠道不暢等因素,國內一些廠商的產品根本無法進入國際市場,而加工貿易則在國內廠商與國際市場之間架起一座橋梁,通過國內采購帶動國內產品的間接出口。加工貿易國內價值鏈越長,國內采購的比例也就越高,帶動出口的國內產品也越多。
(四)進一步改善投資環境
我國加工貿易企業以外商投資企業為主。一些大企業來到中國后,為其配套的廠商也紛紛到中國安家落戶,加上國內原有的生產基礎,增加了國內配套能力。國內配套能力的增強改善了投資環境,反過來又吸引了更多外資的進入,從而在加工貿易發展和投資環境改善之間形成了良性循環。如深圳、蘇州等市,當地優良的工業配套環境已成為吸引外商投資的重要因素。
二、加工貿易國內配套不斷增加
我國加工貿易發展之初,由于加工技術、人員素質、國內原材料等因素的限制,國內配套能力有限,加工貿易的國內價值鏈較短,加工貿易呈現出“大進大出”的態勢。1990年代以來,這種情況有了明顯的變化,隨著我國技術水平、人員素質、原材料質量不斷提高,以及追隨下游企業來華投資的外國零部件生產商的增加,國內的配套能力明顯提升。根據國內學者提出的測算方法,如果將進料加工貿易的進出口差額簡單地看作其內需量,將內需量減去加工貿易企業的利潤(約為內需量的5%)和企業除原材料、零部件以外的其它生產消費(指工資、水電氣,約為其內需量的10%),可以初步測算出進料加工貿易的國內配套值。從表1不難看出,進料加工貿易的國內配套值逐年上升。
用同樣的方法,我們可以得到來料加工貿易國內配套值的初步測算。表2的測算結果顯示,來料加工貿易的國內配套值也是逐年上升的。但需要指出的是,來料加工貿易與進料加工貿易有所不同,來料加工企業的進口和出口只是合同金額,來料加工企業的收入是由來料加工合同規定的工本費、材料費等加工費,因此如果用來料加工企業的外匯結匯來測算,結果可能更能反映出來料加工貿易的國內配套情況。
表1 1993～2000進料加工貿易情況 (單位:億美元)
年份 進料出口 進料進口 進出口差額 內需率 國內配套值
1993 282.9 234 48.9 20.9% 41.6
1994 388.3 324.5 63.8 19.7% 54.2
1995 530.4 421.4 109 25.9% 92.7
1996 600.9 444.7 156.2 35.1% 132.8
1997 701.6 493.2 208.4 42.3% 177.1
1998 737.4 487 250.4 51.4% 212.8
1999 751 500.3 250.7 50.1% 213.1
2000 965.3 645.8 319.5 49.5% 271.6
資料來源:歷年《中國統計年鑒》。
表2 1993～2000來料加工貿易情況(單位:億美元)
年份 來料出口 來料進口 進出口差額 國內配套值
1993 159.2 129.7 29.5 25.1
1994 181.5 151.2 30.3 25.8
1995 206.6 &n
bsp;162.3 44.3 37.7
1996 242.4 178 64.4 54.7
1997 294.4 208.8 85.6 72.8
1998 307.3 198.7 108.6 92.3
1999 357.7 235.6 122.1 103.8
2000 411.2 279.8 131.4 111.7
資料來源:歷年《海關統計年鑒》。
三、加工貿易企業國內采購的特點
國內采購是加長加工貿易國內價值鏈的重要組成部分。通過問卷調查,總結出目前加工貿易企業國內采購的特點,以便更好地分析加工貿易國內采購中存在的問題。
(一)國內采購原材料和零部件比較普遍
問卷調查結果顯示,加工貿易企業國內采購原材料和零部件的情況比較普遍。接受問卷調查的565家企業對原材料和零部件的主要來源作出回答,其中將國內采購作為原材料和零部件主要來源的企業最多,占46.2%,其次依次是其它國際采購、訂購方提供、母國進口和母公司內部采購,42.3%的企業通過多種方式進行采購(參見表3)。
表3 接受調查企業原材料和零部件主要來源
企業數 比重
A.母公司內部采購 95 16.8%
B.母國進口 107 18.9%
C.訂購方提供 137 24.2%
D.其他國際采購 204 36.1%
E.中國國內采購 261 46.2%
接受此項調查的企業 565 142.3%
資料來源:根據課題組企業問卷調查計算整理。
(二)國內采購比率不高
雖然將國內采購作為原材料和零部件主要來源的企業比較多,但國內采購的比率并不高。就原材料與零部件的國內采購而言,32.2%的接受調查企業的國內采購率在10%以下,約66%的企業國內采購率低于50%,國內采購率在75%以上的企業只有18%左右。企業機器設備的國內采購率的分布與此基本相似,但有更多的企業集中在10%以下和90%以上的部分。(參見表4)
(三)國內采購以初級產品和勞動密集型工業制成品為主
表4 接受調查企業國內采購比率
資料來源:根據課題組企業問卷調查計算整理。
表5的數據顯示,接受調查的企業中,有49.7%的企業國內采購的原材料與零部件屬于初級產品,40.9%的企業國內采購的原材料與零部件屬于勞動密集型工業制成品,只有13.1%的企業采購的是資本技術密集型工業制成品。
表5 接受調查企業在中國國內采購的原材料與零部件屬性
企業數 比重
A.初級產品 281 49.7%
B.勞動密集型工業制成品 231 40.9%
C.資本技術密集型工業制成品 74 13.1%
接受此項調查的企業 565 103.7%
資料來源:根據課題組企業問卷調查計算整理。
(四)國內采購以直接訂購和深加工結轉為主
問卷調查結果顯示,直接訂購和深加工結轉是國內采購的主要方式。接受調查的企業中,有75.9%憑增值稅發票直接向生產企業采購原材料與零部件,30.8%通過深加工結轉采購原材料與零部件。這充分反映了退稅政策和深加工結轉政策在促進國內采購中的作用巨大。(參見表6)
另外,有9%的企業通過境外機構采購國內原材料和零部件,即先出口,后進口。企業采用這種方法采購國內原材料和零部件,主要是因為我國退稅政策和深加工結轉過程中存在一定的障礙。下面我們將進一步對“先出口,后進口”問題進行分析。
表6 接受調查企業在中國國內采購的原材料與零部件的方式
企業數 比重
A.直接向生產企業訂購（憑增值稅發票） 438 75.9%
B.深加工結轉 178 30.8%
C.通過國內貿易公司采購 36 6.2%
D.通過境外機構采購（先出口，再進口） 52 9.0%
E.其他 35 6.1%
接受此項調查的企業 577 128.1%
資料來源:根據課題組企業問卷調查計算整理。
從上面的分析可以看出,在加工貿易的發展過程中,國內價值鏈呈現出加長的趨勢,包括國內配套能力增強,國內采購原材料和零部件更加普遍等。這是好的一面,但也存在很多地方需要改進,如國內采購率低、國內采購商品的技術含量低等。另外,我國加工貿易向下游產業,如倉儲運輸的延伸非常有限。退稅政策和深加工結轉政策對加工貿易國內價值鏈的變化有著重要影響。
四、影響因素分析
影響加工貿易
國內價值鏈變化的因素既有國內企業本身的經營管理問題,也有政策制訂、執行過程中存在的問題。
(一)問卷調查結果顯示國內產品質量不穩定是最主要的障礙
在問卷列出的國內采購原材料與零部件(或設備)的主要障礙中,國內產品不穩定、國外客戶要求、國內采購出口退稅時間過長、深加工結轉手續繁瑣位于前4位,選擇這四項的企業比率分別為70.1%、26.5%、19%和18.5%。(參見表7)
表7 在中國國內采購原材料與零部件（或設備）的主要障礙
企業數 比重
A.國內產品價格高于進口品 89 15.8%
B.國內產品質量不穩定 394 70.1%
C.國內產品交貨不及時 74 13.2%
D.缺乏國內供貨商的信息 51 9.1%
E.國內采購運輸環節沒有保障 23 4.1%
F.母公司的發展戰略安排 28 5.0%
G.國外客戶要求使用進口原材料或零部件 149 26.5%
H.國內采購出口退稅時間太長 107 19.0%
I.深加工結轉手續太繁瑣 104 18.5%
J.其他 14 2.5%
接受此項調查的企業 562 183.8%
資料來源:根據課題組企業問卷調查計算整理。
國內產品質量不穩定說明國內企業本身的經營管理尚需完善提高,否則無法達到上游加工貿易企業的質量要求。國外客戶之所以要求加工貿易企業使用進口的原材料,其中一個很重要的原因也是擔心國產原材料和零部件的質量問題。另外,國外客戶對國內商品不了解,也是他們沒有指定其委托的加工貿易企業使用國內商品的主要原因。我們在座談中了解到,有些外商投資企業在設計研發過程中就確定了使用哪家廠商生產的原材料和零部件。由于這些企業的設計研發多在海外進行,對中國國內產品并不了解,所以多指定加工貿易企業采用國外生產的原材料和零部件,盡管中國已經存在價格低廉的同類商品。出口退稅時間長、深加工結轉手續繁瑣屬于政策性因素,我們將在下面詳細論述。
國內產品價格高于進口品、交貨不及時、缺乏國內供應商的信息、母公司的發展戰略安排、運輸環節沒有保障等也是影響原材料與零部件國內采購的因素,但相對而言,選擇的企業并不很多。其中選擇國內產品價格高于進口品的企業占15.8%,說明國內一些產品缺乏價格優勢,尤其是資本技術密集型產品。
(二)國內采購過程中的出口退稅問題
加工貿易企業在采購國內原材料和零部件時,多采用憑增值稅發票直接購買,出口退稅政策對國內采購影響非常大。目前,進料加工貿易企業直接向國內企業采購原材料可以申請退稅,來料加工貿易企業因在出口時只收取加工費,沒有銷售收入而無法獲得退稅。對來料加工企業國內直接采購的原材料不實行退稅,限制了來料加工企業的國內采購。與進料加工企業相比,來料加工企業的國內采購率偏低。根據問卷調查的結果,近90%接受調查的來料加工企業的國內采購在50%以下,其中有45%的企業國內采購在10%以下,而國內采購在75%以上的來料加工企業只有12%左右。(參見表9)
表8 接受調查企業認為通過境外機構采購國內原材料和零部件的原因
資料來源:根據課題組企業問卷調查計算整理。
表9 接受調查的來料、進料加工企業國內采購原材料與零部件情況比較
企業數 比重
A.國內出口退稅時間長 92 28.6%
B.單獨采購批量小，由境外機構統一采購可提高批量 59 18.3%
C.海外母公司物流全球統一配送 54 16.8%
D.深加工結轉手續過于復雜 101 31.4%
E.供貨方追求出口額業績 17 5.3%
F.供貨方采取OEM方式，必須先出口 23 7.1%
G.信息不通，找不到國內供貨商 29 9.0%
H.其他 27 8.4%
接受此項調查的企業 322 124.8%
資料來源:根據課題組企業問卷調查計算整理。
對于結轉方式采購的國內原材料和零部件,以往對轉廠環節免征增值稅。根據國家最新的規定,從2000年開始對加工貿易企業深加工結轉業務實行“免、抵、退”（“免”是指對生產企業自營或委托出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”是指生產企業自營或委托出口的自產貨物應予以免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵扣內銷貨物的應納稅款；“退”是生產企業自營或委托出口的自產貨物占本企業當期全部貨物銷售額50%以上，在一個自然季度內，因應抵進項的稅額大于應納稅額而未抵扣完的稅額部分予以退還。當生產企業自營或委托出口的自產貨物占本企業當期全部貨物銷售額不足50%時，未抵扣完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣）。對于新規定,已經實行的地區的加工貿易企業普遍認為可操作性差,企業無法及時得到退稅,結果資金被大量占用。也有的地區考慮到對深加工結轉業務實行“免、抵、退”以后,影響加工貿易的發展,而暫時沒有實行。“免、抵、退”政策確實存在很多問題,主要包括:(1)占壓企業流動資金,我國退稅按額度在各地區之間進行分配,那些出口量大,退稅額多的地區往往分配的額度不足以滿足本地區的出口退稅要求。我們在調查中了解到有些地區的退稅滯后8個
月到1年,企業資金占用的負擔很大。(2)來料加工企業稅負加重。由于來料加工企業在產品出口時不能辦理退稅,因此如果對轉廠環節征稅,則含稅轉廠的稅負最終由下游的來料加工企業負擔,這將增加來料加工企業的成本,影響其出口競爭力。(3)進一步增加稅務部門的管理成本,加大國家出口退稅的壓力。我國加工貿易規模龐大,實行“免、抵、退”政策后,稅務部門的工作量大量增加,國家計劃退稅的額度也會大幅度增加。
進料加工企業退稅不能及時到位,來料加工企業不能退稅,影響了國內采購的發展,也是造成國內商品“一日游”的重要原因。
(三)深加工結轉中存在的問題
為了提高國內加工配套能力,我國允許為下游企業配套的加工貿易企業在將保稅進口料件加工制造成半成品、成品后轉給下游的加工貿易企業,不用直接出口。根據國家有關規定,轉出企業視同出口,轉入企業視同開展新的加工貿易業務。深加工結轉是加工貿易企業國內采購的主要方式,對國內采購具有重要影響。目前,深加工結轉過程中存在一些問題,對加工貿易企業通過結轉方式進行國內采購帶來負面影響。保稅深加工結轉主要是手冊對手冊之間的結轉。按照規定,辦理深加工結轉的轉出企業,憑《結轉申請表》、《登記手冊》、購銷合同或協議等,向所在地海關保稅部門提出申請;轉入企業憑《結轉申請表》、《登記手冊》、購銷合同等到轉入地海關保稅部門辦理審批手續。經海關批準后,轉出、轉入企業可以辦理結轉報關。轉入地海關在接受轉出企業出口報關、轉入企業進口報關時,將上述單證與轉出地海關傳輸的數據和關封進行核對。
根據企業反映,手冊對手冊的結轉方式比較適用于采購渠道單一、產品簡單的情況。但對于那些采購渠道較多、所需零部件復雜的企業,這種方式欠缺靈活性。有的企業同時有幾家甚至幾十家國內供應商的保稅材料結轉過來,轉入企業的一本手冊難以對接轉出企業的幾十本手冊,即便使用分冊,也不能滿足結轉的需要,而且由于這些手冊的產品數量、價格、供貨進度、有效期等都要協調一致,其中一家手冊的材料數量或價格變化都要影響其它手冊的執行;材料結轉和出口都要使用手冊,企業在用手冊辦理出口報關時,深加工結轉就要暫停。
企業還反映,在深加工結轉過程中,由于有的轉入地海關要求轉廠的產品必須由指定的保稅監管車運送,不但增加了運輸成本,延長轉廠的時間,而且可能影響產品的品質,如對于某些精密儀器,最佳的運輸方式是空運,如果用公路運輸,長途顛簸將對儀器的精密性造成損壞。為了避免深加工結轉手續的繁瑣,有的企業先將產品出口到香港、澳門等地,再由下游企業進口,造成本應轉廠的產品“一日游”現象。表8的數據顯示,31.4%的企業認為結轉手續復雜是造成產品“一日游”的最主要原因。由于要將貨物先運出境,再轉運回來,企業的運輸成本大大增加。
(四)阻礙加工貿易價值鏈向下游企業延伸的政策障礙
目前,根據規定只有離境出口貨物,才能申請退稅。這使得那些以保稅區倉庫、出口監管倉庫交貨方式完成的出口無法得到出口退稅,限制了我國加工貿易向倉儲運輸服務業延伸。我們在調查中了解到,跟國外相比,我國倉租費相對便宜,許多國外購貨商要求加工貿易企業將貨物運到保稅區倉庫、出口監管倉庫即可,國外購貨商根據自己的需要,進行拼柜運輸。這種在保稅區倉庫、出口監管倉庫交貨的貿易方式在國際上也比較普遍,對買賣雙方都很便利,出口商將貨物運到指定保稅區倉庫、出口監管倉庫就完成交貨任務,進口商可以根據運輸情況和海外市場變化靈活安排運輸。如果我們繼續要求申請出口退稅的企業必須將貨物運離關境,將會使我國保稅區的倉儲功能無法得到有效的發揮。
五、加長加工貿易國內價值鏈的政策建議
針對上述問題,政府可以考慮采取下列措施,促進加工貿易國內價值鏈的延伸,從整體上增加加工貿易的增值率,充分發揮加工貿易對相關產業的帶動作用。
(一)簡化深加工結轉手續
為了加快原材料與零部件從上游企業向下游企業的傳遞,縮短加工貿易企業的生產周期,提高加工貿易企業的國際競爭力,必須簡化深加工結轉手續。一方面,減少一些不必要的審批環節,如企業在做加工貿易的同時,如果需要辦理結轉,必須到當地的外經貿委、海關等部門進行審批,在具體轉出入時,還要到這些部門再審批,不但延長了結轉的時間,而且增加了主管部門的工作負擔,對加強監管的作用并不大,因此可以考慮取消具體結轉過程中的審批環節。另一方面,要加強各地海關、外經貿局等主管部門的網絡建設,盡快實現聯網管理。對那些規模比較大、產品種類繁多、所需零部件繁雜的企業可以推廣以企業為單位的聯網監管模式。
目前,海關已經針對簡化深加工結轉手續進行了試點。經海關總署批準,2002年6月1日起廣東分署開始進一步簡化深加工結轉手續的改革試點,實行“一次審批、分別報關、自動對碰、重點核查”管理模式;由轉出、轉入企業分別在所在地海關辦理進出口結轉手續,海關之間對結轉報關單電子數據進行核對,發現異常情況及時下廠核查或稽查。這種做法主要針對廣東地區加工貿易企業深加工結轉業務的特點,旨在簡化手續、方便企業的合法進出。
(二)對進料加工貿易企業之間的深加工結轉可繼續實行不征不退
對深加工結轉實行“免、抵、退”從理論上講可以減少加工貿易企業的稅收,增加企業的競爭力,但由于目前國家退稅整體上比較緩慢,實行“免、抵、退”會占壓企業資金,結果退稅的激勵效果被大大弱化了。今后為促進加工貿易國內采購的發展,對深加工結轉的貨物可繼續實行不征不退的政策。
(三)對來料加工貿易企業國內采購實行退稅
來料加工貿易企業的絕大部分商品用于出口,對于國內供貨商來說意味著間接出口,對這部分商品實行退稅是符合國家鼓勵出口政策的。因此,應規定對來料加工貿易企業的國內采購實行退稅,鼓勵來料加工貿易企業增加國內采購。
(四)改變離境退稅規定,充分發揮保稅區的倉儲功能
離境退稅的規定即不利于加工貿易向下游產業延伸,也不符合貿易發展的規律。對于保稅區倉庫、出口監管倉庫交貨的商品,當貨物運抵保稅區倉庫時,應視同出口,可以申請退稅。如果貨物復進口,則補交應納增值稅。調查中企業和有關主管部門認為,只要對進出保稅區倉庫的貨物嚴格監管,就可以避免利用保稅區進行騙稅。一般地,進出保稅區倉庫的貨物都有詳盡的記錄,利用保稅區進行騙稅的困難非常大,因此對保稅區倉庫交貨的出口商品實行退稅是可行的。
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