營業稅稅收分析

營業稅稅收分析

對我縣營業稅收入情況的分析   # 縣地稅局計會股       在我國現行的稅制中， 營業稅是一個開征時間較長的稅種。1994年實行分稅制以來，營業稅又成為地方稅收的重要稅種之一。那么，營業稅在目前地方稅的諸多稅種中處于什么樣的位置？其稅源分布狀況及增減因素主要有哪些？如何進一步適應經濟發展的新形勢，搞好營業稅管理的觀念創新、制度創新、措施創新，確保地稅收入不斷增長？針對上述問題，現結合*縣地稅局2002年—2005年6月營業稅收入情況，作如下分析如下： 一、      營業稅是地稅收入的主體稅種 2002年—2005年，我局營業稅收入呈不斷增長態勢（具體情況見下表）。其中2002年至2004年年均增第絕對額達100萬元以上，在各稅種中，營業稅增長絕對額位居第一。                                                                    營業稅占稅收稅收收入情況表     單位：萬元 時間 稅種 2002 年 2003 年 2004 年 2005 年 6 月底前 合計 合計 1585 1760 1867 1440 6652 營業稅 580 663 706 664 2613 企業所得稅 130 140 145 52 467 個人所得稅 497 511 518 371 1897 土地使用稅 31 40 33 59 163 資源稅 14 6 15 12 47 土地增值稅 1 4 2 0 7 城建稅 155 179 185 164 683 房產稅 117 146 180 51 494 印花稅 48 60 72 59 239 車船使用稅 12 11 11 8 42 營業稅占總收入比率 36.6% 37.7% 37.8% 46.1% 39.3% 同時，從上表中清楚的反映了我縣近年來各稅種收入情況，不難看出營業稅在各年度都占著較大的份額，2002年我縣總收入1585萬元，其中營業稅完成580萬元，占總收入36.6%；2003年我縣總收入1760萬元，其中營業稅完成663萬元，占總收入37.7%；2004年我縣總收入1867萬元，其中營業稅完成706萬元，占總收入37.8%；200年6月底我縣總收入1440萬元，其中營業稅完成664萬元，占總收入46.1%；分年度來看，營業稅在整體稅種所占的比率在逐年遞增，尤其是2005年上半年營業稅的增長比率達到了10個百分點，是我縣稅收收入的突出增長點，也是促使我縣總收入超進度完成稅收計劃的重要因素。 因此，從以上分析可以看出，營業稅始終是我縣稅收收入的主體稅種，而且增收勢頭良好，越來越表現出良好的發展前景。 二、             營業稅增收的主要因素 營業稅收入分經濟類型統計表（表一）                                        單位：萬元 時間 合計 國有 企業 集體 企業 股份有限公司 外商投資企業 個體 經營 有限責任公司 股份合作企業 2002 年 580 332 90 1   138 18 1   2003 年 663 366 116 3 43 123 8 4   2004 年 706 270 87 2 47 284 7 9   2005 年 6 月底前 664 295 57 40 63 209       合   計 2613 1263 350 46 153 754 33 14   營業稅收入分稅目統計表（表二）    單位：萬元 項目      時間 稅目 2002 年 2003 年 2004 年 2005 年 6 月 合 計 合     計 580 663 706 664 2613 交通運輸、郵政業 鐵路運輸 26 43 26 33 128 公路運輸 127 97 248 192 664 裝卸搬運 4 4 2 4 14 郵政業 21 22 17 16 76 小   計 178 166 293 245 882 建筑業 92 177 122 146 537 金融保險業 71 89 75 45 280 信息傳輸 電信 88 79 65 67 299 移動 36 46 47 63 192 小計 124 125 112 130 491 住宿、餐飲業 住宿 5 7 8 5 25 餐飲 28 16 25 19 88 小計 33 23 33 24 113 文化體育業 5 4 3 4 16 租賃業 3 2 6 2 13 其他服務業 68 70 50 56 244 房地產業 55 5 7 11 28 滯納金、罰款 1 2 5 1 9 從上列兩表來看，我縣營業稅分經濟類型來看主要來源于國有企業和個體經濟兩大部分，2005年6月底前我縣營業稅收入664萬元，其中：國有企業入庫295萬元，主要來源于建筑業和金融保險業及鐵路運輸；個體經營入庫209萬元，主要來源于公路運輸和其他服務業。從營業稅增長情況來看，國有企業和個體經濟增幅明顯，同上年相比國有企業上半年增長了118%，個體經濟上半年增長了47%，說明了國有企業在營業稅收入中占了絕對的主導地位，個體經濟也在蓬勃的發展，增勢良好。同時表明國有經濟和個體經濟存在著巨大的潛力，將成為我縣營業稅收入的主要來源；營業稅收入分稅目來看，我縣營業稅主要來源于交通運輸業、建筑業和金融保險業及通信業，今年上半年交通運輸業征收營業稅225萬元，建筑業征收營業稅146萬元，金融保險業征收營業稅45萬元，通信業征收營業稅130萬元。幾年來，我局的營業稅收入主要來源于這幾個稅目，因此我縣營業稅管理還要從以上幾個行業加強管理、做到應收盡收，使營業稅征收管理提高一個更高的層次。 三、           改進和完善營業稅征管的建議 通過以上資料分析，我縣營業稅管理的薄弱環節主要存在在以下幾個方面：一是交通運輸業管理，以票控稅管理面狹窄存在漏洞；二是租賃業關系復雜、設計面廣，稅收征管難以到位；三是轉讓無形資產和銷售不動產應稅行為不確定，隱蔽性強，稅收漏洞比較大。鑒于上述情況，我們應當從以下幾個方面著力抓起： 1、交通運輸業的營業稅應當進一步加強與有關部門的協作，明確交通征費部門法律監督地位，每月憑稅務部門開具的完稅證辦理車輛交費手續，明確無完稅憑證給予辦理相關手續應承擔的法律責任，使營業稅的征收管理在強大的社會網絡監督下運行，確保營業稅應收盡收。 2、房屋租賃稅收應當明確由承租方代扣代繳稅款，必須按協議到稅務機關開具發票，在該行業管理中，每年要確定一個專門的時間開展專項檢查，建立租賃業數據庫，租賃業底冊每年要在核查后進行變更、調整，各級稅務機關掌握數據要上下一致，不得隨意變更，從而進一步堵住房屋租賃業的漏洞。 3、轉讓土地使用權和銷售不動產。由于這類納稅人沒有辦理稅務登記，納稅業務發生時，往往是當事人雙方私下協議，而購買方只要對方出具與所有權有關的手續，而不要求賣方出具發票，有一部分手續要到房管、土地管理部門辦理變更，到公證處公證，應向有關部門宣傳政策、規定，要求在辦理變更和公證時提供稅務部門的完稅憑證或者證明，否則不予辦理，稅務部門應加強檢查，對無完稅憑證給予辦理手續者予以處罰，并追繳稅款。 我縣營業稅管理幾年來發展勢頭是良好的，也取得了比較大的成績，對促進地方稅收的全面完成和增強我縣財政實力發揮了重大的作用，但我縣的營業稅管理也還存在著不同程度的薄弱環節，在今后的稅收征管工作中，我們要全力抓好營業稅的主要征收點，更不能忽視征管工作中的難點和弱點，群策群力,把我縣的營業稅管理工作提升到一個更高的水平。  
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